日商簿記3級の問題解説：定額資金前渡制度により小口現金を管理している。月末に小口係か…

定額資金前渡制度では、支払報告を受けたときに、使った内容を費用として処理し、同額を補給します。この問題では交通費7,400円、消耗品費5,300円、通信費2,700円、雑費1,600円をそれぞれ費用にします。

合計は7,400円＋5,300円＋2,700円＋1,600円＝17,000円です。同額を普通預金から補給しているので、貸方は普通預金17,000円になります。

小口現金問題では、前渡し時と補給時を混同しないことが重要です。今回は「支払報告を受け、同額を普通預金から補給した」ので、小口現金勘定ではなく、費用と普通預金で処理します。

つまずきポイント：報告と補給を同時に行うこの問題では、小口現金勘定は仕訳に登場しません。いったん「（借）各費用／（貸）小口現金」、補給で「（借）小口現金／（貸）普通預金」と分けても、小口現金が借方・貸方で相殺され、結局は各費用と普通預金だけが残るためです。報告と補給が別日の場合は小口現金勘定を使う点と区別しましょう。