BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説
問題
第3問・本試験形式演習。次の決算整理前残高試算表および決算整理事項にもとづいて、下表の空欄を埋めなさい。当期はX8年4月1日からX9年3月31日までの1年間である。なお、消費税の処理は売上取引・仕入取引についてのみ行うものとする。
（1）決算整理前残高試算表
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
|---|---|---|
| 258,000 | 現金 | |
| 2,496,400 | 普通預金 | |
| 1,880,000 | 売掛金 | |
| 500,000 | 仮払消費税 | |
| 200,000 | 仮払法人税等 | |
| 400,000 | 繰越商品 | |
| 1,700,000 | 備品 | |
| 290,000 | 差入保証金 | |
| 貸倒引当金 | 9,000 | |
| 備品減価償却累計額 | 246,000 | |
| 買掛金 | 588,000 | |
| 仮受金 | 168,000 | |
| 仮受消費税 | 990,000 | |
| 借入金 | 1,800,000 | |
| 資本金 | 1,800,000 | |
| 繰越利益剰余金 | 924,000 | |
| 売上 | 9,840,000 | |
| 4,940,000 | 仕入 | |
| 1,745,000 | 給料 | |
| 1,780,000 | 支払家賃 | |
| 98,000 | 支払保険料 | |
| 53,600 | 旅費交通費 | |
| 24,000 | 支払利息 | |
| 16,365,000 | 合計 | 16,365,000 |
（2）決算整理事項等
- 現金実査額は 256,100円であった。帳簿残高との差額のうち 900円は通信費の記帳漏れであり、残額は原因不明のため雑損として処理する。
- 売掛金のうち 14,000円が貸倒れた。貸倒引当金を取り崩し、不足額がある場合は貸倒損失で処理する。
- 売掛金の期末残高に対して2%の貸倒引当金を差額補充法で設定する。
- 期末商品棚卸高は 443,000円である。売上原価は仕入勘定で計算する。
- 備品はすべて期首から使用しており、残存価額ゼロ、耐用年数5年の定額法により間接法で減価償却を行う。
- 支払保険料は当期の7月1日に向こう1年分を支払ったものであり、未経過分を繰り延べる。
- 借入金は当期1月1日に借り入れた1年物で、年利率1.5%、利息は元本返済時に1年分を支払う契約である。当期に属する利息を月割で見越し計上する。
- 仮受金は全額、商品の注文を受けた際の手付金であることが判明したため、前受金へ振り替える。
- 消費税は税抜方式で処理し、仮払消費税と仮受消費税の差額を未払消費税とする。
- 法人税、住民税及び事業税は 362,000円と算定されたため、仮払法人税等との差額を未払計上する。
問1 決算整理後残高試算表の空欄を完成させなさい。問2 当期純利益の金額を答えなさい。
正解と解説
正解：cash: 256100、deposit: 2496400、ar: 1866000、allowance: 37320、inventory: 443000、equipment: 1700000、accdep: 586000、prepaid_insurance: 24500、guarantee: 290000、ap: 588000、advance: 168000、tax_payable: 490000、notes: 1800000、accrued_interest: 6750、corp_tax_payable: 162000、capital: 1800000、retained: 924000、sales: 9840000、cogs: 4897000、salaries: 1745000、rent: 1780000、insurance_exp: 73500、travel: 53600、interest_exp: 30750、communication: 900、misc_loss: 1000、bad_debt_loss: 5000、bad_exp: 37320、dep_exp: 340000、corp_tax: 362000、profit: 513930、debit_total: 16402070、credit_total: 16402070
本問は、画像で示されたような第3問型の総合問題を想定した表の空欄補充問題です。最初に決算整理仕訳を一つずつ処理し、その結果を決算整理後残高試算表へ転記します。第3問では、いきなり表を埋めようとせず、売上原価、貸倒、減価償却、経過勘定、税金、見越しの順に整理すると連鎖ミスを防げます。
- 現金過不足：帳簿現金 258,000円に対し実査額は 256,100円なので、差額 1,900円を減額します。このうち 900円は通信費、残額 1,000円は雑損です。
- 貸倒処理：売掛金 14,000円を消します。既存の貸倒引当金 9,000円を先に使い、不足額 5,000円を貸倒損失にします。残った売掛金は 1,866,000円です。
- 貸倒引当金：期末売掛金 1,866,000円×2%＝37,320円を期末の貸倒引当金にします。本問では貸倒処理で引当金を使い切るため、貸倒引当金繰入は 37,320円です。
- 売上原価：期首商品 400,000円＋仕入 4,940,000円−期末商品 443,000円＝売上原価 4,897,000円です。第3問では「しーくり・くりしー」の処理として最頻出です。
- 減価償却：備品 1,700,000円÷5年＝減価償却費 340,000円です。間接法なので、貸方は備品減価償却累計額となり、累計額は 586,000円になります。
- 経過勘定：支払保険料は7月1日から1年分なので、翌期分3か月を前払保険料にします。98,000円×3/12＝24,500円、当期費用は 73,500円です。借入金利息は1月〜3月の3か月分を未払利息 6,750円として見越します。
- 税金：消費税は仮受消費税 990,000円−仮払消費税 500,000円＝未払消費税 490,000円です。法人税等は 362,000円を費用計上し、仮払法人税等 200,000円との差額 162,000円を未払法人税等にします。
- 検算：決算整理後残高試算表の借方合計・貸方合計はいずれも 16,402,070円です。最後に売上 9,840,000円から費用合計を差し引くと、当期純利益は 513,930円になります。
よくある失点：仮受金を収益にしてしまう、貸倒処理後の売掛金に対して貸倒引当金を設定し忘れる、保険料の未経過月数を9か月と数えてしまう、仮払法人税等を未払法人税等から控除し忘れる、というミスが多いです。表の空欄は単独ではなく、決算整理仕訳と検算の結果として埋める意識が重要です。
この問題について
第3問の決算総合問題、決算整理後残高試算表・財務諸表作成・精算表の空欄補充という公開サンプル形式を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。