BOKI LEVEL 2
日商簿記2級の問題解説
問題
決算にあたり、その他有価証券として保有する株式（取得原価 ￥500,000、当期末の時価 ￥560,000）を全部純資産直入法により時価評価する。法定実効税率は30％であり、税効果会計を適用する。
出典：オリジナル問題｜参考：2級現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：借方: その他有価証券 60000、貸方: 繰延税金負債 18000 / その他有価証券評価差額金 42000
その他有価証券の評価差額は損益にせず純資産（その他有価証券評価差額金）へ。さらに税効果を加味して評価差額金は“税引後”で計上します。
- 評価差額＝時価560,000−取得500,000＝60,000（評価益相当）。その他有価証券を60,000増やす。
- 将来この含み益が実現すると課税されるため、繰延税金負債＝60,000×30％＝18,000を計上。
- 差額42,000がその他有価証券評価差額金（純資産・税引後）。評価益（損益）にはしない点が要注意。
ひっかけ注意：相手は『法人税等調整額』ではなく『繰延税金負債』。法人税等調整額を使うのは損益に影響する一時差異（貸倒引当金・減価償却超過など）で、その他有価証券評価差額金は損益を経由しません。
貸借の確認：借方合計 60,000 円 ＝ 貸方合計 60,000 円 で一致します。
この問題について
商業簿記・工業簿記の現行範囲と出題傾向（その他有価証券の評価（税効果込み・全部純資産直入法））を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。