BOKI LEVEL 2
日商簿記2級の問題解説：決算において、仮受消費税 ￥30,000 と仮払消費税 ￥2…
問題
決算において、仮受消費税 ￥30,000 と仮払消費税 ￥20,000 を相殺し、納付額を確定する（税抜方式）。
この問題は、選択肢から選ぶのではなく仕訳・数値を入力して解答する形式です。演習画面では勘定科目と金額を実際に入力して採点できます。
出典：オリジナル問題｜参考：2級現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：借方：仮受消費税 30,000円、貸方：仮払消費税 20,000円 / 未払消費税 10,000円
預かった消費税−払った消費税＝納める消費税：決算で、売上時に預かった仮受消費税と、仕入時に払った仮払消費税を相殺します。差額が税務署に納める額です。
- 仮受消費税（負債）を消す → 借方：仮受消費税 30,000
- 仮払消費税（資産）を消す → 貸方：仮払消費税 20,000
- 差額 30,000−20,000＝10,000 が納付額 → 貸方：未払消費税 10,000
借方 30,000＝貸方（20,000＋10,000）。
注意したい点：仮払＞仮受のときは差額が『未収還付消費税（資産）』になります（払い過ぎで還付）。大小関係に注意。
貸借の確認：借方も貸方も 30,000 円となり、差額は生じません。
間違えやすい科目との違い：差額の納付額は「未払消費税」という専用の負債科目で処理し、一般的な「未払金」や「未払法人税等」とは区別します。消費税は預かった分から払った分を差し引いて納める預り金的な性質のため、商品代金の未払いを表す未払金とは別建てにするのがポイントです。
この問題について
商業簿記・工業簿記の現行範囲と出題傾向（消費税の納付額の確定（決算））を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。