BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説：消費税の決算整理に関する勘定記入である。仮受消費税 218,…
問題
消費税の決算整理に関する勘定記入である。仮受消費税 218,000円、仮払消費税 151,000円 を相殺し、納付額を未払消費税に振り替える。空欄を埋めなさい。
この問題は、選択肢から選ぶのではなく仕訳・数値を入力して解答する形式です。演習画面では勘定科目と金額を実際に入力して採点できます。
出典：オリジナル問題｜参考：2026年度現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：相殺される仮払消費税：151,000円／未払消費税：67,000円／仮受消費税の借方振替額：218,000円
解き方：消費税の決算整理では、預かった消費税である仮受消費税と、支払った消費税である仮払消費税を相殺します。
- 仮受消費税は 218,000円、仮払消費税は 151,000円 です。
- 納付すべき額は、仮受消費税 218,000円−仮払消費税 151,000円＝67,000円 です。
- したがって、仮払消費税を消し、差額を未払消費税として処理します。
注意：仮受と仮払を足すのではなく、相殺します。仮受の方が大きい場合は未払消費税、仮払の方が大きい場合は還付・未収方向の処理になります。
仕訳で確認：この決算整理は「（借）仮受消費税 218,000／（貸）仮払消費税 151,000・未払消費税 67,000」という仕訳です。仮受消費税は元々貸方に立つ負債性の科目なので借方で消し、仮払消費税は借方に立つ資産性の科目なので貸方で消します。両者を消した差額の貸方が、納付義務を表す未払消費税になります。
この問題について
2026年度の現行範囲、3問構成、配点、第1問仕訳・第2問帳簿記入/補助簿・第3問決算総合という出題傾向を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。