BOKI LEVEL 2
日商簿記2級の問題解説
問題
決算において、減価償却費のうち税法上の限度額を超える部分 ￥50,000 があった。税効果会計を適用する。法定実効税率は 30％ である。
出典：オリジナル問題｜参考：2級現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：借方: 繰延税金資産 15000、貸方: 法人税等調整額 15000
償却超過も将来減算一時差異：会計上は当期の費用にしたのに、税法上は今期の損金として認められない減価償却費（償却限度超過額）は、将来その資産を売却・除却するときなどに損金になります。これも将来減算一時差異です。
- 将来減算一時差異 50,000×30％＝15,000 → 借方：繰延税金資産 15,000
- 当期の税金費用の調整 → 貸方：法人税等調整額 15,000
間違えやすい点：差異 50,000 ではなく、税率を掛けた 15,000 を計上します。将来減算なので繰延税金『資産』です。
貸借の確認：借方合計 15,000 円 ＝ 貸方合計 15,000 円 で一致します。
この問題について
商業簿記・工業簿記の現行範囲と出題傾向（税効果会計（減価償却の償却限度超過額））を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。