BOKI LEVEL 2
日商簿記2級の問題解説
問題
決算において、その他有価証券（取得原価 ￥300,000）の時価が ￥330,000 となった。全部純資産直入法を採用し、税効果会計（法定実効税率 30％）を適用する。
出典：オリジナル問題｜参考：2級現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：借方: その他有価証券 30000、貸方: 繰延税金負債 9000 / その他有価証券評価差額金 21000
評価差額に対する税効果（純資産項目）：その他有価証券の評価差益は純資産（評価差額金）に計上しますが、これも将来売却すれば課税される一時差異です。評価差額に対応する税金部分を繰延税金負債として分け、残りを評価差額金にします。損益を通さないため、調整も純資産側で行います。
- 評価差益＝330,000−300,000＝30,000 → 借方：その他有価証券 30,000
- 税金相当＝30,000×30％＝9,000 → 貸方：繰延税金負債 9,000
- 差引き＝30,000−9,000＝21,000 → 貸方：その他有価証券評価差額金 21,000
借方 30,000＝貸方（9,000＋21,000）。
ここに注意：この税効果は『法人税等調整額（損益）』ではなく純資産（評価差額金）から控除します。評価差益は損益を通さないためです。
貸借の確認：借方合計 30,000 円 ＝ 貸方合計 30,000 円 で一致します。
この問題について
商業簿記・工業簿記の現行範囲と出題傾向（税効果会計（その他有価証券評価差額金））を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。