日商簿記3級の問題解説

①は当期中に発生した売掛金が貸倒れになったケースである。この場合、すでに設定してある貸倒引当金を使うのではなく、当期の損失として貸倒損失で処理する。②は期末に売掛金残高に対して将来の貸倒見積額を設定する処理であり、不足額を貸倒引当金繰入として費用計上する。③は前期以前に貸倒処理済みの債権を当期に回収したケースなので、通常の売掛金回収ではなく償却債権取立益として収益処理する。④は差額補充法で必要額が既存の貸倒引当金残高より少ないケースで、過大な部分を貸倒引当金戻入として収益に戻す。

本試験では、同じ「貸倒」でも、発生年度と処理目的によって科目が変わる点が狙われる。判断手順は、まず「当期発生の売掛金か、前期以前に貸倒処理済みか」を分ける。次に「実際に貸倒れたのか、期末に見積もるだけなのか」を分ける。さらに差額補充法では、必要額が増えれば貸倒引当金繰入、減れば貸倒引当金戻入になる。科目名が似ているため、暗記だけでなく、費用・収益・評価性引当金のどれにあたるかを意識して解くと安定する。