BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説：消費税の決算整理である。仮受消費税は226,000円、仮払消…
問題
消費税の決算整理である。仮受消費税は226,000円、仮払消費税は164,000円であった。納付額を未払消費税に振り替える。空欄を埋めなさい。
この問題は、選択肢から選ぶのではなく仕訳・数値を入力して解答する形式です。演習画面では勘定科目と金額を実際に入力して採点できます。
出典：オリジナル問題｜参考：2026年度現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：仮受消費税：226,000円／仮払消費税：164,000円／未払消費税：62,000円
解き方：税抜方式では、売上時に預かった消費税と仕入時に支払った消費税を決算で相殺します。
- 仮受消費税226,000円は、顧客から預かった消費税です。
- 仮払消費税164,000円は、仕入や経費で支払った消費税です。
- 納付額は226,000円−164,000円＝62,000円で、未払消費税として処理します。
注意：仮受と仮払を合計するのではなく、差額を納付額として求めます。
関連処理：決算では「（借）仮受消費税226,000／（貸）仮払消費税164,000・未払消費税62,000」と振り替えます。仮受消費税は預かった負債なので貸方残、仮払消費税は前払い的な資産なので借方残です。両者を反対側に立てて消し込むと、差額62,000円が納付すべき未払消費税として貸方に残ります。
この問題について
2026年度の現行範囲、3問構成、配点、第1問仕訳・第2問帳簿記入/補助簿・第3問決算総合という出題傾向を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。