BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説：消費税の決算整理に関する勘定記入である。仮受消費税 266,…
問題
消費税の決算整理に関する勘定記入である。仮受消費税 266,000円、仮払消費税 187,000円 を相殺し、納付額を未払消費税に振り替える。空欄を埋めなさい。
この問題は、選択肢から選ぶのではなく仕訳・数値を入力して解答する形式です。演習画面では勘定科目と金額を実際に入力して採点できます。
出典：オリジナル問題｜参考：2026年度現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：相殺される仮払消費税：187,000円／未払消費税：79,000円／仮受消費税の借方振替額：266,000円
解き方：税抜方式の消費税整理では、仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額を未払消費税にします。
- 仮受消費税266,000円は売上時に預かった消費税で、貸方側の整理対象になります。
- 仮払消費税187,000円は仕入・経費支払時に支払った消費税で、借方側で仮受消費税と相殺します。
- 納付すべき差額は266,000円−187,000円=79,000円なので、未払消費税は79,000円になります。
注意点：仮受と仮払を足すのではなく差し引きます。仮受の方が大きいので「未収」ではなく「未払」になります。
仕訳で確認：この整理を仕訳にすると（借）仮受消費税266,000／（貸）仮払消費税187,000・未払消費税79,000となります。仮受消費税は本来貸方残の負債科目なので、残高をゼロにするために借方へ振り替えます。貸借の差額が未払消費税となり、左右が266,000円で一致するか必ず確認しましょう。
この問題について
2026年度の現行範囲、3問構成、配点、第1問仕訳・第2問帳簿記入/補助簿・第3問決算総合という出題傾向を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。