BOKI LEVEL 3
日商簿記3級の問題解説：消費税の決算整理である。仮受消費税154,000円、仮払消費…
問題
消費税の決算整理である。仮受消費税154,000円、仮払消費税92,000円を相殺し、納付額を未払消費税に振り替える。空欄を埋めなさい。
この問題は、選択肢から選ぶのではなく仕訳・数値を入力して解答する形式です。演習画面では勘定科目と金額を実際に入力して採点できます。
出典：オリジナル問題｜参考：2026年度現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：仮受消費税：154,000円／仮払消費税：92,000円／未払消費税：62,000円
解き方：税抜方式の決算整理では、売上時に預かった仮受消費税と、仕入時などに支払った仮払消費税を相殺します。
- 仮受消費税は154,000円、仮払消費税は92,000円。
- 納付すべき消費税は仮受154,000円−仮払92,000円=62,000円。
- 差額62,000円を未払消費税として処理します。
注意：仮受と仮払を足さないように注意します。預かった税額から支払った税額を差し引いた残りが納付額です。
仕訳の向き：相殺の決算整理では、貸方残高の仮受消費税154,000円を借方に、借方残高の仮払消費税92,000円を貸方に記入して両科目をゼロにし、差額62,000円を貸方の未払消費税(負債)とします。もし仮払が仮受を上回るときは、納付ではなく借方に未収還付消費税(資産)が立つ点も押さえましょう。
この問題について
2026年度の現行範囲、3問構成、配点、第1問仕訳・第2問帳簿記入/補助簿・第3問決算総合という出題傾向を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。