BOKI LEVEL 2
日商簿記2級の問題解説：決算において、減価償却の償却限度超過額 ￥80,000 と、…
問題
決算において、減価償却の償却限度超過額 ￥80,000 と、貸倒引当金繰入の損金算入限度超過額 ￥20,000 が生じた。いずれも将来減算一時差異であり、法定実効税率は 30％ である。次の金額を求めなさい。
この問題は、選択肢から選ぶのではなく仕訳・数値を入力して解答する形式です。演習画面では勘定科目と金額を実際に入力して採点できます。
出典：オリジナル問題｜参考：2級現行範囲・公開サンプル形式
正解と解説
正解：一時差異合計：100,000円／繰延税金資産：30,000円
将来減算一時差異×税率＝繰延税金資産：一時差異合計＝80,000＋20,000＝100,000円。
繰延税金資産＝100,000×30％＝30,000円。仕訳は（借）繰延税金資産 30,000／（貸）法人税等調整額 30,000。
計算のコツ：差異の金額そのものではなく『差異×実効税率』を計上します。将来減算なので繰延税金『資産』です。
つまずきポイント：貸方の法人税等調整額は費用ではなく、損益計算書で法人税等から差し引かれる調整項目です。将来減算一時差異は今期は課税所得を増やしますが、将来取り崩されて税負担を軽くするため、その先取り分を繰延税金「資産」として計上します。逆に将来加算一時差異なら繰延税金「負債」となる点と区別しましょう。
この問題について
商業簿記・工業簿記の現行範囲と出題傾向（税効果会計（将来減算一時差異））を参考にした独自作成問題です。公式問題やサンプル問題の文章・数値は使用していません。
公式試験問題、過去問題、公式サンプル問題、市販教材の問題文を転載・改題したものではありません。